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最后一道防线

2002-6-18 8:58  【 】【打印】【我要纠错
    ——与复旦大学教授李若山谈职业道德 

  注册会计师不是神,不可能十全十美。在假账已成“经济毒瘤”,注师行业面临信任危机的危急时刻,人们应该在捧杀中觉醒,因为它是维护商业正义的……

  编者按:“中天勤的崩塌”、“黎明前的黑暗”、“立华现象”……人们疑虑:以诚信立业、靠诚信吃饭的中国注册会计师行业真的堕落成了造假的骗子?带着疑问,我们深入到业界第一线,走访相关人员,搜集真实资料,与业界的专家、学者座谈,感受颇深。从本期开始,我们将开设“诚信调查”专栏,陆续发表有关中国注册会计师行业诚信和职业道德的文章,敬请读者关注并欢迎参与讨论。 

  记者:注册会计师行业在我国经济生活中究竟起到了什么样的作用?如何看待当前面临的诚信危机? 

  李若山:注册会计师是市场经济的产物,在国际上被认为是维护市场经济秩序的警察,但任何一位警察都不可能发现所有违规或作案的人,作为会计信息公允性的见证人,注册会计师对社会公众负有一定的责任,对社会经济秩序的稳定也起着一定的作用。 

  注册会计师作为会计信息公允性的最后一道防线,毕竟不是神,他的作用充其量只能是提高会计信息的可靠性而已。但人们总认为,经过注册会计师之手的审计报告就是千真万确的,对他的期望值非常大。这是一个误区。因“安然”事件引出的安达信就是一个很好的例证,再著名、再严谨的事务所,也不是十全十美的,也有可能发生重大的审计失败案例。 

  我国注册会计师行业虽然经过了十几年的发展,但毕竟有很多东西没有经历过。要它对所有未预料的结果负责,是有失公平的。因此,应该公正、客观地评价注册会计师在我国经济生活中的作用。 

  记者:我国注册会计师行业自身的问题出在哪儿?怎样才能从低迷状态中走出来? 

  李若山:我可以举个例子。一个诚信很好的人,别人要他管一笔钱,结果丢了,这种情况下别人很容易相信钱确实是丢了;如果这个人平常喜欢小偷小摸,爱占小便宜,他真正把这笔钱丢了,但还是没有人会相信他,这就是信任在起作用。 

  当前我国注册会计师行业的问题主要不是出现在技术上,而是出现在职业道德方面。审计过程中需要很多主观判断,比如审计抽样的范围、对客户内部控制的评价和对存货抽查范围的大小等等,这些仅仅依靠技术层面的东西是解决不了的。 

  国内目前的情况与美国上世纪30年代的时候一样,当时美国注册会计师的威信降到最低点。没有人相信他,审计报告没有人看。在这种情况下,业界都在讨论技术是不是惟一的出路。结果发现,你不可能投入无限的成本,也做不到十全十美,更何况你还有时间限制、经济条件的限制。为了保护这个行业,保护自己,美国注册会计师行业开始重建职业道德,逐渐恢复了应有的信誉。 

  反观国内,职业道德建设要有一个过程,我们要尽量使这个过程短一些,代价小一点。现在,国内注师行业正值一个比较好的时机,因为大家已经意识到,我技术再好,也会出差错。 

  注册会计师的审计质量就是技术和职业道德的函数。我们过去在技术方面做了大量的工作,现在是该讲职业道德的时候了。如果技术方面、体制方面没解决,那时讲职业道德就没有根基。我国注师行业经过将近20年的发展,应该是脱胎换骨、凤凰涅的时候了,现在开展职业道德教育也因此有了基础。    

  记者:在目前特定的社会经济环境中,如何看待我国注册会计师行业信誉问题? 

  李若山:社会转型期有很多规则没有建立起来,各行各业为了完成原始积累,会采取各种手段,包括造假、舞弊等等。因为造假现象的存在,有些行业会处于低迷状态。这时,各行各业必然就会有比较优秀的人站出来,用“良币”来驱逐“劣币”。 

  目前国内注册会计师行业还没有充分认识到职业道德的重要性。把自己的失败归咎于大环境不好,这是不对的。只有职业道德与技术准则结合起来,才是保护行业的工具。 

  最近,上海立信会计师事务所发起倡议:重塑中国注册会计师行业的公信力。这种自发的倡议比政府命令更有生命力,这说明国内注册会计师行业已经开始认识到了职业道德的重要性。 

  美国100多年的经验教训换来的职业诚信,这是一个非常有益的经验。我相信,三五年内将会出现一批优秀的会计人,他们代表着我国注册会计师行业的希望。一旦出现重大事件,他们会站出来,代表着公正、客观、公平。这一天是不会太远的。
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